Corporate Tax Credit Gas ed energia: Trattamento civilistico e fiscale

Quest’anno le imprese dovranno valutare gli aspetti civilistici e fiscali degli energy credits nei bilanci in corso di formazione e nelle successive dichiarazioni dei redditi.

Partendo da una sintesi schematica delle caratteristiche dei crediti d’imposta in discussione si possono fissare i seguenti aspetti comuni:

• devono essere contabilmente rilevati a conto economico (principio della competenza);
• non concorrono alla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi (IRES o IRPEF) e dell’Irap;
• si possono utilizzare in compensazione con le imposte a debito, o, al verificarsi di certe condizioni sono cedibili a terzi.

Dal punto di vista contabile, nel rispetto del generale principio di correlazione, si ritiene che si tratti di proventi che possono geneticamente essere posti in rettifica (diminuzione) di elementi di costi e oneri del conto economico (sezione B).

Dal punto di vista fiscale, gli stessi non concorrono, per loro stessa natura, alla formazione della base imponibile ai fini delle II.DD.. Di conseguenza, nella predisposizione del modello dichiarativo, dovranno essere indicati come “variazione in diminuzione” dell’importo esposto a conto economico pari al contributo a credito maturato.