• il contratto collettivo aziendale o territoriale con incluso l’impegno dell’impresa ad investire nella formazione 4.0;
• la dichiarazione del legale rappresentante circa il rilascio, a ciascun dipendente, dell’attestazione di effettiva partecipazione alle attività formative agevolabili (tale documento deve indicare l’indicazione degli ambiti aziendali di applicazione delle conoscenze e delle competenze acquisite dal dipendente a seguito della formazione ricevuta);
• la certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti, da cui risulta l’effettivo sostenimento delle spese agevolabili e la loro corrispondenza con la contabilità dell’impresa;
• ulteriore documentazione contabile e amministrativa predisposta dall’impresa rispondente ai dettami ed ai limiti previsti dal regolamento Ue 651/2014;
• una relazione che illustri le modalità organizzative e i contenuti delle attività di formazione svolte (documento da predisporre a cura del docente, tutor o soggetto formatore esterno);
• registro dei nominativi ove devono essere riportati gli orari ed i giorni di svolgimento delle attività formative (documento da predisporre a cura del docente, tutor o soggetto formatore esterno).

Risulta importante ricordare che le notizie, i dati, gli atti, i documenti, ed i registri non esibiti in seguito agli inviti ricevuti non potranno essere presi in considerazione a favore dell’impresa beneficiaria ai fini dell’accertamento in sede amministrativa e contenziosa.

La richiesta di invito viene inviata dall’AdE ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 241/1997.

L'articolo BONUS Formazione 4.0: I Controlli del Fisco proviene da MP&Partners.

Tale possibilità è limitata solo al caso in cui la cessione è effettuata favore di banche e intermediari finanziari iscritti all’albo previsto dall’articolo 106 del TUB, società appartenenti a un gruppo bancario iscritto al relativo albo, imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia.

Con un ulteriore correttivo approvato viene data la possibilità di utilizzare in 10 anni i crediti dei bonus edilizi per i quali le cessioni o sconti sono state comunicate entro il 31 marzo 2023.

Infine, un altro emendamento  prevede un aggiornamento sulla responsabilità solidale dei cedenti-cessionari. Viene infatti previsto per tutti i cessionari che acquistano i crediti d’imposta da una banca, da una società di un gruppo bancario o da una società quotata l’esclusione per legge dalla responsabilità solidale tra cedente e cessionario se l’istituto rilascia un’attestazione di possesso dei documenti di verifica del credito.

L'articolo Superbonus al 110% Unifamiliari – Proroga in arrivo proviene da MP&Partners.

L'articolo Parere OIC: Contabilizzazione Crediti fiscali edilizi proviene da MP&Partners.

Partendo da una sintesi schematica delle caratteristiche dei crediti d’imposta in discussione si possono fissare i seguenti aspetti comuni:

• devono essere contabilmente rilevati a conto economico (principio della competenza);
• non concorrono alla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi (IRES o IRPEF) e dell’Irap;
• si possono utilizzare in compensazione con le imposte a debito, o, al verificarsi di certe condizioni sono cedibili a terzi.

Dal punto di vista contabile, nel rispetto del generale principio di correlazione, si ritiene che si tratti di proventi che possono geneticamente essere posti in rettifica (diminuzione) di elementi di costi e oneri del conto economico (sezione B).

Dal punto di vista fiscale, gli stessi non concorrono, per loro stessa natura, alla formazione della base imponibile ai fini delle II.DD.. Di conseguenza, nella predisposizione del modello dichiarativo, dovranno essere indicati come “variazione in diminuzione” dell’importo esposto a conto economico pari al contributo a credito maturato.

L'articolo Corporate Tax Credit Gas ed energia: Trattamento civilistico e fiscale proviene da MP&Partners.

Le imprese che stanno concludendo gli ultimi ordini di acquisto di beni materiali con caratteristiche Industria 4.0 (allegato A alla legge 232/2016) potranno contare, se effettuano la “prenotazione” (ordine e acconto non inferiore al 20% del prezzo) entro sabato 31 dicembre, sui primi nove mesi del 2023 per realizzare l’acquisto.

Si ricorda che le percentuali di riconoscimento sono:

1. 40% fino a 2,5 milioni;
2. 20% tra 2,5 e 10 milioni;
3. 10% tra 10 e 20 milioni.

Nessun maggior termine viene previsto per sfruttare il super credito 2022 per gli investimenti in beni immateriali 4.0 (allegato B, legge 232/2016).

Non slitta neppure la coda temporale stabilita dal comma 1055 della legge 178/2020 per il completamento degli investimenti in beni ordinari (come computer, attrezzature, macchinari non 4.0, autocarri, eccetera) “prenotati” entro il 31 dicembre 2022. Per applicare il credito d’imposta del 6%, resta confermata la scadenza del 30 giugno 2023 per l’effettuazione dell’investimento. Dal 2023, per questi investimenti non 4.0 non è previsto alcun credito di imposta.

L'articolo Investimenti 4.0 più tempo per il completamento proviene da MP&Partners.

• la rateizzazione delle bollette della luce e del gas fino a 48 rate mensili con un tasso di tasso di interesse pari al rendimento dei BTP poliennali di pari durata. La norma ricalca quanto già previsto dalla Legge di maggio 2022 ma ampliando il periodo che ricomprenderà quello dal 1° ottobre 2022 al 31 marzo 2023, ma solo per l’eccedenza l’importo medio contabilizzato nell’anno 2021.
• credito d’imposta esteso anche per il mese di dicembre 2022 per le bollette del gas e energia. Prorogato, senza modifiche, fino a dicembre 2022 il credito pari al 40%  per le imprese energivore che scende al 30% per quelle cd “non energivore”.  Il credito potrà essere usato in compensazione o ceduto a terzi, ma solo per intero, con possibilità di cessioni successive solo a favore di banche, assicurazioni e intermediari finanziari. Per tutte le cessioni sarà necessaria l’apposizione del visto di conformità da parte di un professionista abilitato.
• aumento del limite di circolazione del contante che passa da 2.000 a 5.000 euro dal 1° gennaio 2023. Dalla normativa attualmente vigente si contano altri 5 limiti di carattere generale. Alcuni sono più elevati, come il tetto a 15mila euro per gli acquisti dei turisti stranieri. Altri sono più bassi, come la soglia di mille euro per le rimesse di denaro che passano attraverso i money transfer. O come la cifra – sempre a mille euro – a partire dalla quale gli assegni bancari e postali necessitano della clausola «non trasferibile». A questi limiti generali si affiancano alcuni divieti totali di usare le banconote in determinati settori o contesti. È il caso ad esempio dei pagamenti effettuati o ricevuti da condomìni, che devono sempre transitare per un conto corrente dedicato. O delle retribuzioni ai lavoratori subordinati che – al massimo – possono essere pagate in contanti allo sportello bancario (fanno eccezione solo il lavoro domestico e le collaborazioni occasionali). Mentre scatta a mille euro la soglia a partire dalla quale le società e associazioni sportive dilettantistiche devono versare o incassare con mezzi tracciati.
• taglio della percentuale di detrazione del superbonus che passerà dal 110% al 90% dal 1 gennaio 2023. Il regime transitorio  si concretizza in una clausola che mantiene il 110% anche il prossimo anno per chi alla data di entrata in vigore del decreto abbia già effettuato la comunicazione di inizio lavori (Cila) o presentato la documentazione necessaria negli interventi di demolizione e ricostruzione. Il bonus continuerà poi a essere «super», al 110%, fino al 2025 per gli interventi realizzati dalle Onlus sulle strutture sociosanitarie. Resta in pista la proroga al 31 marzo 2023 per il completamento dei lavori di chi, al 30 settembre, aveva raggiunto il 30% degli interventi. E per i nuovi interventi arriva l’incentivo al 90%, ma con un doppio vincolo: le riqualificazioni finanziate dallo Stato potranno riguardare solo le unifamiliari utilizzate come prima casa da contribuenti che non superano una certa soglia di reddito.
• innalzamento soglia esentasse da 600 a 3.000 euro per il welfare aziendale. 

L'articolo Le novità del Dl Aiuti- quater proviene da MP&Partners.

I crediti d’imposta interessati sono: i) Investimenti in R&S, ii) innovazione tecnologica, iii) design e ideazione estetica, iv) innovazione per obiettivi 4.0 e v) transizione ecologica.

Le imprese interessate potranno richiedere la certificazione sia per gli investimenti già effettuati che per quelli ancora da effettuare, facendo direttamente richiesta al MISE tramite un modello che sarà definito da un prossimo decreto direttoriale. Il contenuto della certificazione, qualora fosse definitivamente approvata la bozza del provvedimento dovrà contenere:

• le informazioni sulle capacità organizzative e le competenze tecniche dell’impresa (criterio dell’adeguatezza rispetto agli investimenti);
• descrizione dei progetti o sottoprogetti in corso o programmati;
• motivazioni tecniche sulla base delle quali viene attestata la sussistenza dei requisiti per l’accesso al beneficio;
• la dichiarazione di indipendenza da parte del certificatore rispetto all’azienda beneficiaria;
• ulteriori elementi descrittivi utili all’attività di vigilanza e controllo da parte del Mise e dell’AdE.

il provvedimento prevede inoltre che il Ministero, con verifiche a campione, potrà richiedere al certificatore documentazione integrativa che dovrà essere inviata entro 15 giorni dalla richiesta. Nel caso in cui il Mise non risponde negativamente entro i 30 giorni successivi alla richiesta della documentazione aggiuntiva o, in alternativa se non richiede documenti entro 45 giorni dal rilascio della certificazione, la procedura si potrà ritenere conclusa positivamente con la conseguenza che l’impresa risulterà blindata da eventuali contestazioni sul beneficio. Infatti la stessa, decorsi i termini sopracitati produrrà effetti giuridicamente vincolanti nei confronti dell’Agenzia delle Entrate.

Per vedere il perfezionamento di tale misura bisognerà però ancora attendere con la speranza di poter dare certezza alle aziende che spesso si sono ritrovate in passato totalmente in balia di contestazioni anche non prevedibili e con conseguenze pesanti.

L'articolo Operazione “salva bonus” Ricerca e sviluppo proviene da MP&Partners.

Innanzitutto, viene riconosciuto un credito d’imposta del 40% (la vecchia disposizione riconosceva il 25%) delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata (ivi compresa quella prodotta e auto-consumata) nei prossimi mesi di ottobre e novembre 2022 alle imprese a forte consumo di energia in base al decreto Mise 21 dicembre 2017, i cui costi medi calcolati sulla base del terzo trimestre 2022 hanno subito un incremento maggiore del 30% sullo stesso periodo dell’anno 2019.

Invece, per le imprese cd. non energivore ma con contatori di potenza disponibile almeno pari a 4,5 kw, il credito d’imposta riconosciuto sarà pari al 30% (la vecchia disposizione riconosceva il 15% per chi aveva contatori con potenza almeno pari a 16,5 kw) qualora abbiano subito incrementi superiori al 30% nel terzo trimestre 2022 rispetto allo stesso periodo dell’anno 2019.

Per le imprese a forte consumo di gas naturale si riconosce un credito d’imposta del 40% (contro il 25% della vecchia disposizione) delle spese sostenute per l’acquisto di tale materia consumata per i mesi di ottobre e novembre 2022 per usi diversi da quelli termoelettrici, a condizione che il prezzo del gas naturale (media dei prezzi pubblicati dal Gme) abbia subito nel terzo trimestre 2022 un incremento superiore al 30% rispetto allo stesso periodo dell’anno 2019. Le imprese che rientrano in tale disposizione sono quelle operanti nei settori di cui all’allegato 1 al decreto del ministero della Transizione ecologica del 21 dicembre 2021 n. 541 e con consumi di gas , nei primi tre mesi del 2022, non inferiori al 25% del volume indicato all’art. 3, comma 1, della disposizione richiamata.

Per le imprese cd. non gasivore, ossia diverse dalle precedenti, il credito d’imposta riconosciuto è pari al 40% (contro il 25% precedente) della spesa di acquisto del gas naturale consumato per usi diversi dal termoelettrico nei mesi di ottobre e novembre 2022, a condizione che il prezzo del gas naturale determinato come media dei prezzi di riferimento pubblicati da Gme abbia subito nel terzo trimestre 2022 un incremento superiore al 30% rispetto allo stesso periodo del 2019.

Sulle modalità di utilizzo, diversamente dai precedenti, che erano utilizzabili in F24 entro il 31 dicembre 2022 ancora non è stata fatta chiarezza ma si presume che potranno essere compensati, con le medesime modalità, entro il primo o secondo trimestre 2023.

L'articolo Decreto Aiuti-ter: Proroga e Rafforzamento misure di sostegno per il caro energia proviene da MP&Partners.

L'articolo Cassazione – Sezione Tributaria 20192: Consulenze società riconducibile al socio-amministratore del soggetto che riceve la prestazione proviene da MP&Partners.

Le condizioni necessarie che vengono richieste dal citato emendamento sono:

• si deve trattare di correntisti della banca cedente o della capogruppo;
• sono ammesse, per i crediti trasmessi successivamente al primo maggio 2022, cessioni parziali (ossia riguardanti le singole rate annuali del credito);
• non sono consentite ulteriori cessioni;

L’unico tema che richiede ulteriori chiarimenti sia da parte dell’Agenzia delle Entrate che da parte del Legislatore riguarda il concetto di “diligenza” richiamato nella Circolare 23/E al fine di evitare la responsabilità solidare in capo al soggetto acquirente, soprattutto in riferimento al fatto che, con la nuova modifica i cessionari (soggetti con partita IVA) non hanno particolari doti di conoscenza delle procedure di verifica sui crediti che acquisteranno. Inoltre, tali crediti, essendo già transitati nel circuito bancario, dovrebbero essere già stati verificati approfonditamente dalle Banche. Su tali aspetti gli operatori richiedono un intervento volto a non vanificare quanto di buono può scaturire dall’ampliamento della platea dei soggetti acquirenti.

L'articolo Emendamento DL Aiuti: Chance per sbloccare le cessioni proviene da MP&Partners.